ТОР «Забайкалье»: льготы резидентам, условия и процедура получения статуса

Территория опережающего развития «Забайкалье» существует с августа 2019 года, и за это время набор льгот менялся несколько раз: общая ставка налога на прибыль выросла до 25%, региональный закон о ставках переписали в конце 2024 года, а с 1 января 2027 года ТОР растворится в едином преференциальном режиме Дальнего Востока. В этой статье — актуальные на осень 2026 года ставки и условия для резидента, порядок получения статуса через КРДВ, ошибки, которые чаще всего лишают льгот, и то, как статус работает для компании, которая арендует склад или участок в Читинском производственно-логистическом парке.

Что такое ТОР «Забайкалье» и кто может стать резидентом

ТОР создана постановлением Правительства РФ от 31.07.2019 № 988; документ вступил в силу 9 августа 2019 года. Границы охватывают 25 муниципальных районов и два городских округа — Читу и посёлок Агинское, то есть площадка в посёлке ГРЭС в черте Читы входит в территорию. Приложение № 3 к постановлению перечисляет 38 классов ОКВЭД, разрешённых резидентам: среди них складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность, деятельность сухопутного транспорта, обрабатывающие производства, строительство, аренда, ИТ. Минимальный объём капитальных вложений — 500 тыс. руб., один из самых низких порогов среди ТОР страны. Срок существования ТОР — 70 лет с возможностью продления (ст. 3 Федерального закона № 473-ФЗ).

Режим востребован. На июнь 2025 года в ТОР «Забайкалье» числилось 93 резидента с 383 млрд руб. инвестиций и более 13 000 рабочих мест; в августе 2025 года зарегистрирован сотый резидент. По данным Минпланирования края, по ТОР «Забайкалье» и «Краснокаменск» заявлено 906 млрд руб. инвестиций и 34 тыс. рабочих мест, фактически вложено 394 млрд руб. и создано 14 тыс. мест. Основной объём дают горнодобывающие проекты, но среди резидентов есть и логистика: придорожный сервис, склад временного хранения у границы, контейнерный терминал в Забайкальске.

Требования к самому резиденту установлены ст. 284.4 НК РФ: компания зарегистрирована на территории ТОР, не применяет специальные налоговые режимы и не является некоммерческой организацией, банком, страховщиком, НПФ, профучастником рынка ценных бумаг или клиринговой организацией. Для компании на УСН путь один — переход на общую систему до подачи заявки.

Налог на прибыль: ставка по годам

Здесь больше всего путаницы, поэтому считаем по первоисточникам. С 1 января 2025 года общая ставка налога на прибыль — 25%: 8% в федеральный бюджет и 17% в региональный (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Для резидента ТОР ст. 284.4 НК РФ обнуляет федеральную часть на пять налоговых периодов начиная с периода получения первой прибыли по соглашению, а региональную часть ограничивает: не выше 5% в первые пять периодов и не выше 10% в следующие пять.

Регион вправе снизить свою часть ещё сильнее, и Забайкальский край это сделал. По закону края от 01.04.2014 № 946-ЗЗК в редакции от 27.11.2024 (ст. 1 п. 5) ставка в бюджет края для резидентов ТОР — 0% в течение пяти налоговых периодов и 10% в следующие пять; отсчёт идёт с периода первой прибыли по соглашению. Для резидентов, у которых основной вид деятельности — добыча полезных ископаемых или лесозаготовка, действуют другие пункты того же закона: 2%, затем 10% (п. 6), а по соглашениям, заключённым после 1 января 2023 года, — 5%, затем 12% (п. 7); для резидентов в моногородах — 5%, затем 10% (п. 8). Именно отсюда берётся цифра «12%», которая встречается в презентациях: к складу, производству или сервису она не относится.

Итого для логистического или производственного резидента ТОР «Забайкалье» (расчёт на основе НК РФ и закона 946-ЗЗК):

Период	Федеральная часть	Региональная часть	Итого резидент	Нерезидент
Годы 1–5 с первой прибыли	0%	0%	0%	25%
Годы 6–10	8%	10%	18%	25%
С 11-го года	8%	17%	25%	25%

Два условия, без которых льгота не работает: не менее 90% доходов должно приходиться на деятельность по соглашению, и по этой деятельности нужно вести раздельный учёт доходов и расходов. Если в каком-то периоде доля упала ниже 90%, льготная ставка за этот период теряется.

Страховые взносы 7,6%: на какие рабочие места

Вместо совокупного тарифа 30% резидент ТОР платит 7,6%: 6% на пенсионное страхование, 1,5% на социальное и 0,1% на медицинское (пп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ). Льгота действует десять лет и распространяется только на выплаты работникам, занятым на новых рабочих местах, которые созданы по соглашению и предусмотрены штатным расписанием. Перевести действующий штат на новое юрлицо и обложить его по 7,6% не получится: перечень новых рабочих мест — часть заявки, соглашения и бизнес-плана, и налоговая сверяет его по письму ФНС от 28.05.2019 № БС-4-11/10247@. Пониженный тариф применяется в пределах предельной базы (в 2024 году — 2 225 000 руб.), а с выплат сверх базы взносы не начисляются.

Для крупного склада или производства это главная льгота по деньгам. При фонде оплаты труда 100 млн руб. в год разница между 30% и 7,6% составляет 22,4 млн руб. ежегодно (расчёт), и за десять лет она перекрывает любые разумные вложения в оборудование склада.

Две оговорки. Первая: в письме ФНС право на тариф в течение десяти лет подтверждено для резидентов ТОР Дальнего Востока, получивших статус с 26 июня 2018 года по 31 декабря 2025 года включительно; распространяется ли оно на статусы 2026 года, нужно уточнять в КРДВ по действующей редакции ст. 427 НК РФ, а с 2027 года условия для новых резидентов определит единый префрежим. Вторая: с 2023 года десятилетний срок отсчитывается от уведомления, которое резидент подаёт в налоговый орган не позднее трёх лет с момента получения статуса; если уведомление не подано, срок начинает течь автоматически после истечения этих трёх лет. Это позволяет не терять льготные годы на этапе стройки, пока штат ещё не набран.

Имущество, земля, таможня

Налог на имущество организаций — региональный, и субъекты вправе освобождать резидентов ТОР; большинство регионов ДФО устанавливают освобождение на 5–10 лет. Земельный налог — муниципальный, в большинстве ТОР Дальнего Востока действует нулевая ставка на 3–5 лет. Для Забайкальского края на сайте парка указано: имущество — 0% в течение пяти лет, затем 0,5–1,1%; земля — 0% в течение пяти лет. Первичные нормы — закон края о налоге на имущество организаций и решение Думы городского округа «Город Чита» — перед составлением финансовой модели стоит запросить в КРДВ, поскольку редакции обновляются.

Свободная таможенная зона: товары, ввозимые для деятельности резидента, помещаются под процедуру СТЗ без уплаты ввозных пошлин и НДС до выпуска с территории зоны. Процедура работает только там, где создана таможенная инфраструктура, поэтому её применимость на конкретной площадке нужно подтверждать с таможней заранее. Для импортёра оборудования из Китая это может означать отсрочку пошлин и НДС на весь срок использования оборудования. Понижающий коэффициент по НДПИ для логистики и производства не актуален, а ускоренную амортизацию для резидентов ТОР по открытым источникам подтвердить не удалось — в финансовую модель её лучше не закладывать.

Процедура: как получить статус через КРДВ

Порядок установлен ст. 13 Федерального закона № 473-ФЗ. Заявка подаётся в управляющую компанию — АО «Корпорация развития Дальнего Востока и Арктики» (КРДВ); экспертиза занимает 15 рабочих дней; после положительного решения компанию вносят в реестр резидентов и подписывают соглашение об осуществлении деятельности. С 2023 года всё делается в онлайн-сервисе appform.erdc.ru: инвестор заводит личный кабинет, вводит данные проекта в несколько шагов, система сама формирует бизнес-план и заявку, а соглашение подписывается электронно без визита в офис.

В заявке указывают виды деятельности, потребность в земельном участке или имуществе, потребность в мощностях (электроэнергия, вода, газ, тепло) и предлагаемый срок соглашения; прилагают учредительные документы, бизнес-план по форме Минвостокразвития и свидетельства о регистрации и постановке на налоговый учёт. На практике для арендатора готового склада самый важный раздел — рабочие места: их число, сроки создания и штатное расписание определяют, на какие выплаты распространится тариф 7,6%.

Директор КРДВ по Забайкальскому краю — Дина Архипенко; региональная команда консультирует по составу заявки до подачи, и этим стоит пользоваться: исправлять соглашение после подписания сложнее, чем бизнес-план до него.

Типичные ошибки резидентов

1. Смешанная выручка. Компания продолжает торговать или оказывать услуги за пределами ТОР через то же юрлицо, доля доходов по соглашению падает ниже 90%, и льготная ставка за период теряется. Решение — отдельное юрлицо под проект в ТОР.
2. Нет раздельного учёта. Без него налоговая не признаёт льготную ставку даже при выполнении условия о 90%: учётная политика должна описывать, как делятся доходы, расходы и общехозяйственные затраты.
3. Переведённый штат. Сотрудники переоформлены из материнской компании, а рабочие места не фигурируют как новые в соглашении — взносы доначисляют по 30%.
4. Неправильный отсчёт сроков. Льгота по прибыли считается не от даты статуса, а от периода первой прибыли по соглашению; льгота по взносам — от статуса или уведомления. Финансовые модели, где оба срока идут от одной даты, завышают эффект.
5. Завышенный бизнес-план. Объём инвестиций и число рабочих мест — обязательства резидента; существенное отставание даёт КРДВ основание ставить вопрос об изменении или расторжении соглашения. Лучше заявить консервативные цифры и перевыполнить.
6. Спецрежим. Компания на УСН подаёт заявку, не перейдя на общую систему, и теряет время на отказ.
7. Регистрация вне границ. Юрлицо зарегистрировано в районе, не входящем в перечень постановления № 988, и формально не может быть резидентом.

Что изменится с 2027 года: единый преференциальный режим

На ВЭФ-2025 Минвостокразвития представило концепцию единого префрежима для Дальнего Востока и Арктики: объединение ТОР, свободного порта Владивосток, АЗРФ и курильского режима с минимальным порогом инвестиций 10 млн руб., обязательным налоговым мониторингом и пониженными страховыми взносами при зарплате выше среднеотраслевой по региону; земля, инфраструктура, СТЗ и иностранная рабочая сила без квот сохраняются; исключения — добыча нефти и газа, подакцизные товары, финансы. Действующие резиденты сохраняют условия, а механизм расширения границ ТОР упраздняется.

В марте 2026 года министр Алексей Чекунков уточнил, что режим стартует 1 января 2027 года, будет действовать до 2100 года, а поддержка пойдёт только новым инвестпроектам; поручение президента требует сохранить льготы действующих резидентов ТОР и свободного порта. На ВЭФ-2026 это подтвердил Владимир Путин: с 2027 года на всём Дальнем Востоке и в Арктике заработает единый режим с «меню льгот», законопроект внесён в осеннюю сессию Госдумы, а единая ТОР охватит территорию более 50% площади России.

Практический вывод: 2026 год — последний, когда статус можно получить по текущим правилам с порогом 500 тыс. руб. и без обязательного налогового мониторинга. Компании, которые планируют запуск склада или производства в Чите в 2027–2028 годах, выгоднее подать заявку и подписать соглашение до конца 2026 года, зафиксировав условия.

Как это работает на площадке парка

Читинский производственно-логистический парк сам является резидентом ТОР, и его площадка в посёлке ГРЭС входит в границы территории. Но льготы не передаются по договору аренды: арендатор получает их только как самостоятельный резидент, со своим соглашением, бизнес-планом и рабочими местами. Для компании, которая открывает в Чите распределительный центр и нанимает 100–300 человек, это главная причина оформлять статус — экономия на взносах за десять лет перекрывает расходы на оформление многократно.

Три сценария. Арендатор блока в первой очереди создаёт юрлицо в Чите, арендует склад, нанимает персонал и подаёт заявку с видом деятельности «складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность» — минимальные капвложения 500 тыс. руб. закрываются стеллажами и техникой. Резидент второй очереди берёт участок с техническими условиями, строит производство и заявляет капвложения в здание и оборудование; подробнее — в статье о промышленной площадке с сетями и на странице участков. Клиент 3PL-оператора, который хранит товар на складе парка, статус резидента не получает: у него нет ни юрлица в ТОР, ни рабочих мест здесь.

Отдельно стоит проверить свой основной ОКВЭД по приложению № 3 к постановлению № 988: перечень из 38 классов охватывает складирование, транспорт, обрабатывающие производства, строительство, аренду и ИТ, и если основной код торговой компании в него не попадает, резидентом оформляют отдельное логистическое юрлицо, а не торговый дом.

Коротко

• ТОР «Забайкалье» действует с 9 августа 2019 года, включает Читу и 25 районов, порог инвестиций — 500 тыс. руб., срок режима — 70 лет.
• Налог на прибыль: 0% в первые пять периодов с первой прибыли, 18% (8% + 10%) в следующие пять, затем общие 25%; ставка «12%» относится только к добыче и лесозаготовке по соглашениям после 2023 года.
• Взносы 7,6% вместо 30% на десять лет — только по новым рабочим местам из соглашения; дата получения статуса, дающая право на тариф, — уточнить в КРДВ.
• Условия: 90% доходов по соглашению, раздельный учёт, общая система налогообложения, регистрация в границах ТОР.
• Заявка — через онлайн-сервис КРДВ, экспертиза 15 рабочих дней, соглашение подписывается электронно.
• С 1 января 2027 года ТОР заменит единый префрежим с порогом 10 млн руб.; действующие резиденты сохраняют условия, поэтому 2026 год — окно для входа по текущим правилам.

Источники

1. Постановление Правительства РФ от 31.07.2019 № 988 «О создании ТОР „Забайкалье“» (ред. от 22.12.2020) — https://www.zakonrf.info/postanovlenie-pravitelstvo-rf-988-31072019/
2. Парламентская газета. «Забайкалье станет точкой экономического роста», 09.08.2019 — https://www.pnp.ru/economics/zabaykale-stanet-tochkoy-ekonomicheskogo-rosta.html
3. Твой ДВ. Резиденты ТОР «Забайкалье» обсудили механизмы поддержки, 08.06.2025 — https://tvoidv.ru/business/nalogovye-preferenczii-i-kadrovye-resursy-rezidenty-tor-zabajkalya-obsudili-prakticheskie-mehanizmy-podderzhki/
4. EastRussia. Сотый резидент зарегистрирован в ТОР «Забайкалье», 05.08.2025 — https://www.eastrussia.ru/news/sotyy-rezident-zaregistrirovan-v-tor-zabaykale/
5. ppt.ru. Что такое территории опережающего развития (473-ФЗ, ст. 284.4 НК РФ), 2024 — https://ppt.ru/amp/art/territoriya-operezhayushchego-razvitiya/chto-takoe-territorii-operezhayushchego-razvitiya-tor
6. Минэкономразвития Амурской области. Инвесторы могут подать заявку на статус резидента онлайн, 27.02.2023 — https://m.vk.ru/@minekonomamur28-investory-mogut-podat-zayavku-na-poluchenie-statusa-rezident
7. EastRussia. Как стать резидентом ТОСЭР: состав заявки, 20.12.2015 — https://www.eastrussia.ru/material/kak-stat-rezidentom-toser-khabarovskogo-kraya/
8. Regberry. Налог на прибыль организаций в 2025 году (176-ФЗ) — https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-pribyl-organizaciy-2025
9. Vitvet. Налоговые льготы резидентов ОЭЗ и ТОР, 2025 — https://vitvet.com/articles/nalogi/otrasli/oez_tor/
10. Закон Забайкальского края от 01.04.2014 № 946-ЗЗК (ред. от 27.11.2024) — https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn75.nalog.ru/zakon/946-ZZK_red27112024.pdf
11. Письмо ФНС России от 28.05.2019 № БС-4-11/10247@ — https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_325911/
12. Бух.1С. Резидентам ТОР продлили срок применения льгот по страховым взносам (442-ФЗ), 22.11.2022 — https://buh.ru/news/uchet_nalogi/158703/
13. EastRussia. Госдума в 2026 году рассмотрит закон о едином префрежиме для ДФО и АЗРФ, 03.09.2025 — https://www.eastrussia.ru/news/gosduma-v-2026-godu-rassmotrit-zakon-o-edinom-prefrezhime-dlya-dfo-i-azrf/
14. EastRussia. Чекунков: единый префрежим ДФО будет действовать до 2100 года, 05.03.2026 — https://eastrussia.ru/news/chekunkov-edinyy-prefrezhim-dfo-budet-deystvovat-do-2100-goda-/
15. Эксперт. С 1 января на всём Дальнем Востоке и в Арктике запустят единый префрежим, 03.09.2026 — https://expert.ru/vef/s-1-yanvarya-na-vsem-dalnem-vostoke-i-v-arktike-zapustyat-edinyy-prefrezhim-dlya-biznesa